High Fiscal Risk Criteria for Excise Operators in Romania

Last updated: 2 November 2026

On 26 March 2025, the Joint Order of the President of ANAF no. 417/2025 and of the President of the Romanian Customs Authority no. 1204/2025 (Order 417/1204/2025) entered into force, introducing updated and consolidated fiscal risk assessment criteria for identifying high-risk economic operators. The updated rules apply based on Articles 375(11) and 435(31) of the Romanian Fiscal Code (Law No. 227/2015) and were amended by Joint Order ANAF no. 1826/2025 and AVR no. 2372/2025, published in the Official Gazette no. 708 of 30 July 2025.

Who Is Considered a High Fiscal Risk Company?

The criteria apply to legal entities that operate, or apply to operate, in the excise goods sector, such as registered consignees and tax warehouse keepers. According to ANAF and the Romanian Customs Authority, a company may be flagged as high-risk if it falls into any of the following categories:

General Risk Indicators (Art. 1)

• Newly established companies or those with recent share transfers (last 12 months);

• Companies that did not perform any economic activity in the last 12 months;

• Companies declared fiscally inactive and reactivated in the last 12 months;

• Companies whose declared tax domicile is at a law firm's office;

• Companies authorised or registered for trading excise goods in the last 12 months (companies that only renewed an existing authorisation in that period are excluded);

• Firms without recent activity in excise goods (last 36 months);

• Companies with inadequate fiscal history, including:

  • Tax arrears in the last 5 years for which enforcement of the guarantee was ordered;

  • Tax returns filed more than 5 days after the legal deadline in the last 12 months;

  • Breach of an instalment or restructuring arrangement for tax debts in the last 5 years;

  • Majority shareholders or directors who, in the last 10 years, were shareholders or directors of excise companies whose authorisations were revoked and which had tax arrears when struck off or transferred, or entered insolvency;

  • Refund or offset claims where a tax audit found no right to refund for at least 25% of the amount claimed;

  • No financial funds at the level of monthly purchases of excise goods.

New Article: Retroactive Reclassification (Art. 1¹)

If an initially “low-risk” company is later found to meet any of the above risk criteria, ANAF’s Anti-Fraud Directorate must be notified within 5 days, and the risk reclassification is then forwarded to the competent territorial customs authority.

Special Risk Assessment for Excise Recipients and Warehouse Operators

Companies that are:

• Registered excise recipients (Art. 375(11)); or

• Operators in third-party fiscal warehouses (Art. 435(31))are subject to an additional layer of assessment.

Key obligations include:

• Customs must transmit updated lists of these companies to ANAF within 5 days of criteria publication;

• ANAF responds with a risk classification within 30 working days;

• Customs then notifies companies officially and posts the list of high-risk entities online.

Communication and Notifications

All communication with companies is done:

• At their registered fiscal domicile, per Article 47 of the Fiscal Procedure Code;

• Within 2 working days of internal classification;

• If the company cannot be found at its tax domicile, the authority communicates the notification under art. 47 para. (11) of the Tax Procedure Code (Law no. 207/2015).

Implications for Business Owners and Administrators

The history of majority shareholders and directors counts: a link in the last 10 years to an excise company whose authorisation was revoked, and which left tax arrears or entered insolvency, is one of the criteria.

Public Listing of High-Risk Companies

The list of companies classified as high fiscal risk is:

• Communicated to ANAF’s Anti-Fraud Directorate;

• Published publicly on the website of the Romanian Customs Authority.

Next Steps for Romanian Companies

• Check your structure and fiscal history for any listed risk indicators;

• Ensure excise authorisations and declarations are in good standing;

• If flagged, prepare for closer scrutiny or licence revocation;

• Use professional support to manage compliance documentation proactively.

Call to Action

• Stay ahead of business regulations with the new mobile app Piroi | my BUSINESS IN ROMANIA® - available now on the App Store and Google Play Store. Access tax updates and expert opinion in both written and audio (Podcast) format

• Discover essential rules for success in the book my BUSINESS IN ROMANIA® available in Apple Books, Google Play Books, Amazon

FAQ

• Q: What companies are considered high fiscal risk under Order 417/1204/2025?

  A: Excise operators may be considered high fiscal risk if they were newly established or had shares taken over in the last 12 months, had no economic activity in the last 12 months, were declared inactive and reactivated in the last 12 months, or declared their tax domicile at a law firm's office. Companies newly authorised or registered for excise goods trading, or without excise activity in the last 36 months, are also covered. Poor fiscal history, such as late filings or breached instalment arrangements, is a further criterion.

• Q: How does Romania define inadequate fiscal history?

  A: Inadequate fiscal history covers tax arrears for which enforcement of the guarantee was ordered, late tax returns, breached instalment or restructuring arrangements, majority shareholders or directors linked to excise companies whose authorisations were revoked, refund claims where a tax audit found no right to refund for at least 25% of the amount, and no financial funds at the level of monthly excise purchases.

• Q: What happens if my company has inactive status or is newly registered?

  A: Being newly established or reactivated is one of the evaluation criteria. ANAF's anti-fraud directorate assesses each operator against the criteria and communicates the result to the customs authority, which notifies the company.

• Q: What is Article 435(31) of the Fiscal Code referring to?

  A: Article 435(31) targets companies operating within fiscal warehouses owned by third parties. These companies are assessed for fiscal risk before engaging in excise goods trade, based on notifications sent by warehouse operators to the territorial customs authorities and ANAF.

• Q: Is the list of high-risk companies in Romania made public?

  A: Yes. Once companies are classified as high fiscal risk, their status is communicated to the Romanian Customs Authority and published on its official website. This ensures transparency and allows other authorities and stakeholders to act accordingly.

---

Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - ANAF

Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal în vederea determinării operatorilor economici care prezintă risc fiscal ridicat, prevăzuţi la art. 375 alin. (11) şi la art. 435 alin. (31) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, din 21.03.2025

Parte integrantă din Ordin 417/2025

---

Modificări (1), Referinţe (1), Menţionări generale (2)

În vigoare de la 26 martie 2025

Consolidarea din data de 31 iulie 2025 are la bază publicarea din Monitorul Oficial, Partea I nr. 262 din 26 martie 2025 Include modificările aduse prin următoarele acte: Ordin 1826/2025 (Ordinul nr. 1.826/2.372/2025 pentru modificarea şi completarea anexei la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi al preşedintelui Autorităţii Vamale Române nr. 417/1.204/2025 privind aprobarea criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal în vederea determinării operatorilor economici care prezintă risc fiscal ridicat, prevăzuţi la art. 375 alin. (1¹) şi la art. 435 alin. (3¹) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, În vigoare de la 30 iulie 2025, Publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 708 din 30 iulie 2025)

Ultimul amendament în 30 iulie 2025.Analiză modificări şi reglementări ➜

CAPITOLUL I Criterii pentru evaluarea riscului fiscal ridicat

Art. 1. - Menţionări generale (2)

În aplicarea prevederilor art. 375 alin. (1¹) şi (1³) şi ale art. 435 alin. (3¹) şi (3⁴) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal, criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat al operatorilor economici persoane juridice sunt următoarele:

1. operatorii economici nou-înfiinţaţi sau la care au fost preluate părţile sociale în ultimele 12 luni;

2. operatorii economici care nu au desfăşurat activităţi economice în ultimele 12 luni;

3. operatorii economici care au fost declaraţi inactivi şi care au fost reactivaţi în ultimele 12 luni;

4. operatorii economici care au declarat domiciliul fiscal la sediul unui cabinet de avocatură;Menţionări generale (1)30/07/2025 - punctul a fost modificat prin Ordin 1826/2025

5. operatorii economici care au obţinut autorizaţii şi/sau au fost înregistraţi în domeniul comercializării produselor accizabile în ultimele 12 luni. Nu intră în această categorie operatorii economici care au reînnoit în ultimele 12 luni autorizaţiile obţinute anterior;Menţionări generale (1)30/07/2025 - punctul a fost modificat prin Ordin 1826/2025

6. operatorii economici care nu au desfăşurat activităţi economice în domeniul produselor accizabile în ultimele 36 de luni;

7. operatorii economici cu un istoric fiscal inadecvat care se încadrează în una dintre situaţiile de mai jos:Menţionări generale (1)30/07/2025 - punctul a fost modificat prin Ordin 1826/2025

a) care în ultimii 5 ani au înregistrat obligaţii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, în sensul art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru care s-a dispus executarea garanţiei;

b) care în ultimele 12 luni au depus declaraţiile fiscale cu o întârziere mai mare de 5 zile de la termenul legal;

c) care în ultimii 5 ani au beneficiat de eşalonări şi/sau restructurări la plată şi care se încadrează în una dintre următoarele situaţii:

(i) nu au respectat termenele stabilite prin graficul de eşalonare/graficul de plată, chiar dacă acestea au fost stinse în termenul suplimentar prevăzut de lege;

(ii) nu au achitat obligaţiile fiscale declarate după data acordării eşalonării şi/sau restructurării, în termenul prevăzut de lege, chiar dacă acestea au fost stinse în termenul suplimentar reglementat prevăzut de lege;

(iii) înregistrează obligaţii fiscale/bugetare, altele decât cele prevăzute la pct. (i) şi (ii), care reprezintă condiţie de menţinere a valabilităţii eşalonării şi/sau restructurării la plată;

(iv) au pierdut valabilitatea eşalonării şi/sau restructurării la plată, iar ulterior au solicitat menţinerea valabilităţii acesteia, potrivit legii;

d) care au asociaţi majoritari şi/sau administratori care în ultimii 10 ani au mai fost asociaţi sau administratori în societăţi care au fost autorizate şi/sau înregistrate în domeniul comercializării produselor accizabile, ale căror autorizaţii/atestate au fost revocate şi care se încadrează în una dintre următoarele situaţii:

(i) la data radierii sau cesionării părţilor sociale/acţiunilor, societăţile respective înregistrau obligaţii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală;

(ii) a fost deschisă procedura insolvenţei, respectiv perioada de observaţie, reorganizare judiciară sau faliment;

e) care au solicitat restituirea sau compensarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat, iar în urma acţiunilor de control ale organelor fiscale se constată că pentru cel puţin 25% din suma solicitată nu au drept de restituire;

f) care nu au fonduri financiare la nivelul achiziţiilor lunare de produse accizabile.

Art. 1¹. - 30/07/2025 - Art. 1^1 . - a fost introdus prin Ordin 1826/2025.

În situaţia în care, în urma acţiunilor de control ale organelor fiscale, se constată faptul că un operator economic autorizat şi/sau înregistrat, care nu a fost încadrat iniţial în categoria de risc fiscal ridicat, se încadrează, ulterior, în unul dintre criteriile de risc prevăzute la art. 1, în termen de maximum 5 zile se comunică Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală riscul fiscal identificat, în vederea analizării şi informării autorităţii vamale teritoriale competente.

CAPITOLUL II Evaluarea riscului fiscal pentru destinatarii înregistraţi prevăzuţi la art. 375 alin. (1¹) din Codul fiscal

Art. 2. -

În maximum 5 zile de la publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor criterii, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare transmite lista destinatarilor înregistraţi către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală în vederea analizării după criteriile de risc ridicat prevăzute la art. 1.

Art. 3. -

Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală comunică autorităţii vamale teritoriale competente pentru autorizare încadrarea/neîncadrarea destinatarilor înregistraţi în categoria de risc fiscal ridicat, în maximum 30 de zile lucrătoare de la data primirii listei.

Art. 4. -

(1) În cazul operatorilor economici care solicită autorizarea ca destinatar înregistrat, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare, în termen de 2 zile de la data emiterii autorizaţiei, solicită Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală analizarea criteriilor de risc fiscal pentru operatorul economic.Menţionări generale (2)30/07/2025 - alineatul a fost modificat prin Ordin 1826/2025

(2)0 Abrogat(ă) Autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare, în termen de 3 zile de la primirea informaţiei prevăzute la alin. (1), solicită Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală analizarea criteriilor de risc fiscal pentru operatorul economic.Menţionări generale (1)30/07/2025 - alineatul a fost abrogat prin Ordin 1826/2025.

(3) Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală comunică autorităţii vamale teritoriale competente pentru autorizare încadrarea/neîncadrarea operatorului economic autorizat în categoria de risc fiscal, în maximum 30 de zile lucrătoare de la primirea solicitării.Menţionări generale (1)30/07/2025 - alineatul a fost modificat prin Ordin 1826/2025

CAPITOLUL III Evaluarea riscului fiscal pentru operatorii economici prevăzuţi la art. 435 alin. (3¹) din Codul fiscal

Art. 5. -

(1) În vederea analizării riscului fiscal, în cazul operatorilor economici prevăzuţi la art. 435 alin. (3¹) din Codul fiscal, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare, în termen de maximum 5 zile de la publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor criterii, solicită, în conformitate cu prevederile art. 58 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, antrepozitarului autorizat din raza teritorială de competenţă o situaţie a operatorilor economici prevăzuţi la art. 435 alin. (3¹) din Codul fiscal, care îşi desfăşoară activitatea în incinta antrepozitului fiscal.Menţionări generale (1)

(2) Situaţia menţionată la alin. (1) se transmite de către antrepozitarii autorizaţi la autoritatea vamală competentă pentru autorizare în termen de maximum 30 de zile de la primirea solicitării.

(3) În cazul în care, după publicarea prezentelor criterii, sunt operatori economici care intenţionează să desfăşoare activitate comercială cu produse accizabile în cadrul unui antrepozit fiscal aparţinând unei terţe persoane, antrepozitarul respectiv informează autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare cu minimum 30 de zile lucrătoare înaintea primirii în incinta antrepozitului fiscal a produselor accizabile ale operatorului economic în cauză.

(4) În termen de maximum 5 zile lucrătoare de la primirea informaţiilor, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare transmite situaţia operatorilor economici Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală, în vederea analizării după criteriile de risc fiscal ridicat prevăzute la art. 1.

CAPITOLUL IV Dispoziţii comune pentru evaluarea riscului fiscal pentru operatorii economici prevăzuţi la art. 375 alin. (1¹) şi la art. 435 alin. (3¹) din Codul fiscal

Art. 6. -

În situaţia în care în procesul de evaluare a criteriilor de risc sunt necesare informaţii suplimentare, Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală poate solicita punctual organului fiscal competent informaţii care să contribuie la evaluarea riscului fiscal.

Art. 7. -0 Menţionări generale (1)

Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală, în maximum 30 de zile lucrătoare de la primirea solicitării, analizează operatorii economici după criteriile de risc fiscal prevăzute la art. 1 şi comunică autorităţii vamale teritoriale competente pentru autorizare încadrarea/neîncadrarea în categoria de risc fiscal ridicat, menţionând totodată adresa unde îşi au domiciliul fiscal operatorii economici.

Art. 8. -

(1) Operatorii economici prevăzuţi la art. 375 alin. (1¹) din Codul fiscal care în urma evaluării au fost încadraţi în categoria de risc fiscal ridicat se notifică de către autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare, în vederea respectării prevederilor art. 348 alin. (1¹) şi art. 375 alin. (1¹) şi (1²) din Codul fiscal.

(2) În ziua următoare primirii încadrării operatorului economic în categoria de risc fiscal ridicat, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare transmite notificarea prevăzută la alin. (1) autorităţii vamale teritoriale în raza căreia este situat domiciliul fiscal al operatorului economic, în vederea comunicării.

(3) Autoritatea vamală teritorială în raza căreia este situat domiciliul fiscal al operatorului economic comunică notificarea în termen de 2 zile lucrătoare de la primirea acesteia, conform procedurii prevăzute la art. 10.

Art. 9. -

(1) Autoritatea vamală competentă pentru autorizare transmite autorităţii vamale teritoriale în raza căreia îşi au sediul social operatorii economici prevăzuţi la art. 435 alin. (3¹) din Codul fiscal situaţia operatorilor economici încadraţi în categoria de risc fiscal ridicat, în termen de 2 zile lucrătoare de la data primirii de la Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală a comunicării prevăzute la art. 7.

(2) Operatorii economici prevăzuţi la art. 435 alin. (3¹) din Codul fiscal care în urma evaluării au fost încadraţi în categoria de risc fiscal ridicat se notifică de către autoritatea vamală teritorială, în vederea respectării prevederilor art. 435 alin. (3¹) - (3³) din Codul fiscal.

(3) În ziua următoare primirii încadrării operatorului economic în categoria de risc fiscal ridicat, autoritatea vamală teritorială transmite notificarea prevăzută la alin. (4) autorităţii vamale teritoriale în raza căreia este situat domiciliul fiscal al operatorului economic, în vederea comunicării.

(4) Autoritatea vamală teritorială în raza căreia este situat domiciliul fiscal al operatorului economic comunică notificarea în termen de 2 zile lucrătoare de la primirea acesteia, conform procedurii prevăzute la art. 10.Menţionări generale (1)

Art. 10. -0 Menţionări generale (1)

(1) În toate cazurile comunicarea se realizează prin remitere la domiciliul fiscal al operatorul economic potrivit dispoziţiilor art. 47 alin. (8) - (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

(2) În situaţia în care operatorii economici prevăzuţi la art. 375 alin. (1¹) şi la art. 435 alin. (3¹) din Codul fiscal nu sunt găsiţi la domiciliul fiscal sunt aplicabile prevederile art. 47 alin. (11) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

Art. 11. -

Lista operatorilor economici care au fost notificaţi asupra faptului că se încadrează în categoria de risc fiscal ridicat se comunică Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală şi se afişează pe site-ul Autorităţii Vamale Române.