SAF-T (D406) in Romania: who must file and from when (ANAF Order 407/2025)
Updated: 4 days ago
Note of 3 November 2026: this news item describes annex 5 to ANAF Order 1783/2021, as replaced in April 2025. The reference dates below remain those of annex 5; check the consolidated order for later changes before filing.
ANAF Order 407 of 20 March 2025, published in Monitorul Oficial no. 310 of 8 April 2025 (Order 407/2025), replaced annex 5 to ANAF Order 1783/2021. Annex 5 sets the dates from which each category of taxpayer must file the standard audit file for tax (SAF-T) through information return D406, and the categories that are exempt.
Who Must File the SAF-T (D406)?
Besides large and medium taxpayers, the obligation covers:
Small taxpayers, from 1 January 2025
Non-resident companies registered only for VAT purposes in Romania, from 1 January 2025
Taxpayers that changed category after 2021, from the reference date of their new category
Other legal persons required by law to keep double-entry accounting, unless expressly exempted
Taxpayers that opted to file D406 under the exceptions in annex 5 cannot later withdraw the option; the option takes effect when a D406 validated by ANAF is filed.
Key Filing Start Dates by Category
Large taxpayers: 1 January 2022 (large taxpayers in both 2021 and 2022) or 1 July 2022 (new large taxpayers from 2022)
Medium taxpayers (as at 31 December 2021): 1 January 2023
Small taxpayers: 1 January 2025
Newly registered taxpayers: from the date of registration, with the first D406 due on the last day of the month following the reporting period
Entities Required to File Include:
Joint stock companies (SA), limited liability companies (SRL), partnerships (SCA, SCS, SNC), national companies, cooperatives, and foreign companies with a permanent establishment in Romania, among others
Who Is Exempt?
Among others: authorised individuals (PFA), sole and family businesses (II, IF), liberal professions, public institutions, entities whose activity is temporarily suspended, and, in some cases, entities using classified information
Why It Matters
The SAF-T file gives ANAF the company’s accounting data in a standard format, which ANAF can analyse when selecting and preparing tax audits.
Failing to file D406, or filing incorrect data, can be sanctioned under the Fiscal Procedure Code.
In Short
For most companies that keep double-entry accounting, filing D406 is mandatory. Check your category and its reference date.
Stay ahead of business regulations with the mobile app Piroi | my BUSINESS IN ROMANIA®, available in the App Store and Google Play Store. It offers tax updates and expert opinion in written and audio (podcast) format.
The book my BUSINESS IN ROMANIA® is available on Apple Books, Google Play Books and Amazon.
Ordinul nr. 407/2025 pentru modificarea anexei nr. 5 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.783/2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, precum și termenele de transmitere și data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fișierul standard de control fiscal (Monitorul Oficial nr. 310/8.04.2025)
Prin acest act normativ a fost modificată și înlocuită anexa nr. 5 la OPANAF nr. 1.783/2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, precum și termenele de transmitere și data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fișierul standard de control fiscal.
Conform noului act normativ, obligația de transmitere a fișierului standard de control fiscal prin intermediul Declarației informative D406 se va efectua în felul următor:
pentru contribuabilii încadrați în categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care au făcut parte din această categorie și în anul 2021, obligația de depunere a Declarației informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2022, care reprezintă data de referință pentru marii contribuabili;
pentru contribuabilii încadrați în categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care nu au făcut parte din această categorie în anul 2021, obligația de depunere a Declarației informative D406 începe de la data de 1 iulie 2022, care reprezintă data de referință pentru noii mari contribuabili;
pentru contribuabilii încadrați în categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021, obligația de depunere a Declarației informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2023, care reprezintă data de referință pentru contribuabilii mijlocii;
pentru contribuabilii care nu sunt încadrați la data de 31 decembrie 2021 în categoria marilor contribuabili sau a contribuabililor mijlocii, denumiți generic contribuabili mici, și care își păstrează această încadrare și după data de 1 ianuarie 2022, obligația de depunere a Declarației informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2025, care reprezintă data de referință pentru contribuabilii mici;
contribuabilii nerezidenți înregistrați doar în scop de TVA în România au obligația de depunere a Declarației informative D406 începând cu data de referință pentru contribuabilii mici (1 ianuarie 2025);
contribuabilii care la data de 31 decembrie 2021 erau încadrați în categoria marilor contribuabili, iar începând cu data de 1 ianuarie 2022 sunt încadrați în categoria contribuabililor mijlocii sau mici au obligația depunerii Declarației informative D406 începând cu data de referință pentru contribuabilii mijlocii (1 ianuarie 2023), respectiv pentru contribuabilii mici (1 ianuarie 2025), în funcție de categoria în care au fost încadrați începând cu 1 ianuarie 2022;
pentru contribuabilii nou-înregistrați sau care au fost încadrați după data de referință pentru fiecare categorie în parte, obligația de depunere a Declarației informative D406 va începe de la data efectivă a înregistrării, prima depunere a Declarației informative D406 urmând să se facă în ultima zi a lunii care urmează perioadei pentru care se face raportarea, ulterior datei de referință pentru categoria în care au fost înregistrați.
Ca excepție, au fost stabilite următoarele termene:
pentru contribuabilii încadrați în categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021 și care nu se mai regăsesc în această categorie la data de 1 ianuarie 2023, depunerea Declarației informative D406 devine opțională începând cu data de referință pentru contribuabilii mijlocii, iar ulterior va fi obligatorie începând cu data de referință pentru contribuabilii mici.
pentru contribuabilii încadrați la data de 31 decembrie 2021 în categoria contribuabililor mici, care și-au menținut această încadrare pe parcursul anului 2022, iar începând cu data de 1 ianuarie 2023 sunt încadrați în categoria contribuabililor mijlocii, obligația de depunere a Declarației informative D406 va începe de la data de referință pentru contribuabilii mijlocii.
În ambele situații de excepție contribuabilii care au optat pentru depunerea Declarației informative D406 nu vor putea renunța ulterior la opțiunea exprimată. Astfel, opțiunea va deveni efectivă prin depunerea unei Declarații informative D406 care este validată de către ANAF.
Contribuabilii care au fost încadrați într-o categorie care avea obligația depunerii Declarației informative D406 potrivit datelor de referință, dar care ulterior sunt înregistrați într-o categorie pentru care nu s-a împlinit data de referință pentru depunerea declarației vor continua să raporteze fișierul standard de control fiscal prin depunerea de declarații informative D406.
Următoarele categorii de contribuabili au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T):
regiile autonome;
institutele naționale de cercetare-dezvoltare;
societățile pe acțiuni (S.A.);
societățile în comandită pe acțiuni (SCA);
societățile în comandită simplă (SCS);
societățile în nume colectiv (SNC);
societățile cu răspundere limitată (S.R.L.);
societățile/companiile naționale;
organizațiile cooperatiste meșteșugărești (OC1);
organizațiile cooperatiste de consum (OC2);
organizațiile cooperatiste de credit (OC3);
unitățile fără personalitate juridică din România care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate;
persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente în România;
persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România;
asociațiile cu scop patrimonial;
asociațiile/persoanele fără scop patrimonial;
organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevăzute în legislația pieței de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat și alte entități organizate pe baza Codului civil;
societățile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA (contribuabilii înregistrați prin înregistrare directă, contribuabilii înregistrați prin reprezentant fiscal, sediile fixe);
alte persoane juridice care nu se regăsesc menționate în mod expres în categoriile de contribuabili care nu au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal, menționate în acest Ordin, și au obligația potrivit legii să organizeze și să țină contabilitatea în partidă dublă.
Următoarele categorii de contribuabili nu au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T):
persoanele fizice autorizate (PFA);
întreprinderile individuale (II);
întreprinderile familiale (IF);
persoanele fizice care desfășoară activități cu scop lucrativ (PFL);
asociațiile familiale (ASF);
societățile profesionale de avocați cu răspundere limitată (SPAR) și cabinetele individuale de avocat;
societățile profesionale notariale și birourile individuale notariale;
cabinetele medicale individuale (CMI);
societățile profesionale de practicieni în insolvență (SPI);
întreprinderile profesionale unipersonale cu răspundere limitată (URL);
instituțiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finanțare sau de categoria de contribuabili la care sunt încadrate;
autoritățile administrative, indiferent de sursa lor de finanțare;
persoanele juridice care utilizează informații clasificate sau dețin documente ale căror specificații tehnice sunt clasificate potrivit legii sau derulează contracte clasificate care impun, potrivit prevederilor legale, măsuri speciale de securitate pentru protejarea unor interese esențiale de securitate ale statului, în situația în care prin depunerea declarației D406 (SAF-T) ar furniza astfel de informații;
Asociațiile sau persoanele fără scop patrimonial, alte entități, care organizează și țin contabilitatea în partidă simplă conform legii. În măsura în care aceste asociații/persoane/entități optează pentru ținerea contabilității în partidă dublă, acestea vor avea obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declarației informative D406;
persoanele juridice a căror activitate este suspendată temporar prin înscrierea mențiunilor la registrul comerțului nu au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T) pentru perioada în care activitatea este suspendată temporar, conform art. 101 alin. (41) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală;
alte entități care au solicitat suspendarea activității la organismele care le-au autorizat nu au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal pentru perioada în care activitatea este suspendată temporar, conform art. 101 alin. (4^2) din Codul de procedură fiscală;
alți contribuabili persoane fizice care realizează venituri din profesii liberale, precum și societățile profesionale sau birourile profesionale sau alte forme de organizare în cadrul cărora aceștia își desfășoară profesia liberală și a căror activitate este organizată și reglementată prin legi speciale, în afara celor menționați la lit. f), g), h) și i). Profesiile liberale sunt definite conform art. 7 pct. 34 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
Last updated: 3 November 2026 (act reference, start dates and wording corrected). This article is for information only and does not replace an analysis of your specific situation. Updated with AI assistance; references were verified against the primary sources.
