3% bonus on 2024 profit tax and micro-enterprise tax: Order 540/2025
Updated: 4 days ago
Note of 3 November 2026: this news item concerns the bonus for the 2024 fiscal year (or the modified fiscal year beginning in 2024). It is kept for reference.
Order 540 of 31 March 2025 of the Minister of Finance, published in Monitorul Oficial no. 331 of 14 April 2025, approved the procedure for granting the 3% bonus on the annual profit tax and on the micro-enterprise income tax for the 2024 fiscal year, under art. XVII para. 9 of Government Emergency Ordinance 107/2024.
Who Qualifies?
Profit tax payers and micro-enterprise tax payers receive a bonus of 3% of the tax concerned if they meet all of the following conditions (procedure, point 4):
all returns required by their tax vector are filed (the condition is also met where the tax authority set the liabilities by decision for periods without returns);
the 2024 annual profit tax or micro-enterprise tax is paid in full by the legal deadlines;
there are no other outstanding tax liabilities or outstanding budgetary claims in enforceable titles at the legal deadline for filing the return that declares the 2024 tax.
How Is It Applied?
The tax authority establishes ex officio, by decision, whether the conditions are met (procedure, point 3):
for profit tax payers: after the deadline for the 2024 annual profit tax return;
for micro-enterprises: after the deadline for the micro-enterprise tax return for the fourth quarter of 2024.
What Is the 3% Tax Bonus Applied To?
The 3% is applied to (procedure, point 6):
the annual profit tax, less the amounts redirected as the law allows;
the micro-enterprise tax for the whole year, the sum of the quarterly amounts;
both taxes, for micro-enterprises that became profit tax payers in 2024;
the profit tax at the level of the minimum turnover tax, where that applies for 2024 under art. 18^1 of the Fiscal Code.
What Forms Are Used?
The order approves three forms:
decision granting the 3% bonus;
decision amending the decision granting the bonus;
decision cancelling the decision granting the bonus.
Resources
Stay ahead of business regulations with the mobile app Piroi | my BUSINESS IN ROMANIA®, available in the App Store and Google Play Store. It offers tax updates and expert opinion in written and audio (podcast) format.
The book my BUSINESS IN ROMANIA® is available on Apple Books, Google Play Books and Amazon.
Ordinul nr. 540/2025 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024 (Monitorul Oficial nr. 331/14.04.2025)
Prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 540/2025 a fost aprobată Procedura de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024, respectiv anului fiscal modificat care începe în anul 2024.
Aceasta se aplică contribuabililor plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată prevăzut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit titlului III „Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor” din codul fiscal.
Contribuabilii mai sus menționați beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual și/sau din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care începe în anul 2024.
Organul fiscal central competent constată din oficiu îndeplinirea condițiilor pentru acordarea bonificațiilor prin emiterea unei decizii, în felul următor:
a) în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferentă anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
b) în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.
Bonificația se acordă de către organul fiscal central competent, cu respectarea de către contribuabil a următoarelor condiții:
a) are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;
b) are stins integral, la termenele prevăzute de lege, impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
c) nu înregistrează nicio altă obligație fiscală restantă sau creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise conform legii și existente în evidența organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.
Obligația bugetară restantă este obligația fiscală sau bugetară, așa cum este reglementată de art. 157 din Legea nr. 207/2015 din Codul de procedură fiscală:
a) obligații fiscale pentru care s-a împlinit scadența sau termenul de plată;
b) diferențele de obligații fiscale principale și accesorii stabilite prin decizie de impunere, chiar dacă pentru acestea nu s-a împlinit termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1).
Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit care redirecționează sume din impozitul pe profit anual potrivit legii, acestea nu sunt luate în calcul la stabilirea bonificației.
Bonificația se calculează prin aplicarea procentului de 3% asupra:
a) impozitului pe profit anual respectiv impozitului pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă, în cazul grupului fiscal, din care se scad sumele redirecționate conform legii;
b) impozitului datorat pe întregul an fiscal, determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;
c) atât a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, cât și a impozitului pe profit anual, impozite determinate conform lit. a) și b), în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2024;
d) impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri dacă, la sfârșitul anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care începe în anul 2024, acesta se datorează conform art. 181 din Legea nr. 227/2015.
Ordinul aprobă modelele următoarelor formulare:
a) „Decizie de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual sau impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care începe în anul 2024”;
b) „Decizie de modificare a Deciziei de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual sau impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care începe în anul 2024”;
c) „Decizie de anulare a Deciziei de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual sau impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care începe în anul 2024”.
Last updated: 3 November 2026 (act type and conditions corrected). This article is for information only and does not replace an analysis of your specific situation. Updated with AI assistance; references were verified against the primary sources.
